2007 से, इज़राइल ने ओलिम (नए आप्रवासियों) और लौटने वाले निवासियों (आरआर) को अत्यधिक आकर्षक कर प्रोत्साहन की पेशकश की है: विदेशी स्रोत आय पर 10 साल की छूट (आमतौर पर “कर अवकाश” के रूप में जाना जाता है)। इस अवधि के दौरान विदेशी संपत्तियों और आय की रिपोर्ट करने से छूट एक प्रमुख लाभ था।
साथ में, इन लाभों को डिज़ाइन किया गया था आलिया को प्रोत्साहित करें और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर सक्रिय व्यक्तियों को इज़राइल की ओर आकर्षित करना।
हालाँकि, जनवरी 2026 से इज़राइल जाने वाले ओलिम और लौटने वाले निवासियों के लिए, विदेशी संपत्ति और आय की रिपोर्ट करने से छूट रद्द कर दी गई है। पहली नज़र में, यह अपेक्षाकृत मामूली प्रक्रियात्मक परिवर्तन प्रतीत हो सकता है। हालाँकि, व्यवहार में, यह वह बनाता है जिसे “दीवार में छेद” के रूप में वर्णित किया जा सकता है – एक नई खिड़की जिसके माध्यम से इज़राइल टैक्स अथॉरिटी (आईटीए) ओलिम की विदेशी संपत्तियों, कंपनियों और व्यावसायिक गतिविधियों को देख सकती है।
यह परिवर्तन एक अन्य हालिया विकास के साथ भी आता है। आईटीए ने फॉर्म 150 के तहत आवश्यक जानकारी का विस्तार किया है, जिसमें अब करदाता द्वारा रखी गई गैर-इजरायल संस्थाओं के संबंध में अतिरिक्त प्रकटीकरण शामिल है। यह आईटीए का एक और उदाहरण है जो विदेशी परिसंपत्तियों और संरचनाओं में अधिक दृश्यता चाहता है, यहां तक कि उन स्थितियों में भी जहां पूर्ण इजरायली कर रिटर्न की आवश्यकता नहीं होती है।
रिपोर्टिंग छूट को रद्द करना बढ़ी हुई कर पारदर्शिता की दिशा में व्यापक अंतरराष्ट्रीय रुझान को दर्शाता है।
दुनिया भर के कर अधिकारियों को अंतरराष्ट्रीय रिपोर्टिंग ढांचे और सूचना समझौतों के स्वचालित आदान-प्रदान के माध्यम से बढ़ती मात्रा में वित्तीय जानकारी प्राप्त हो रही है। परिणामस्वरूप, पारदर्शिता और अनुपालन में सुधार लाने के उद्देश्य से कर अधिकारियों के बीच बढ़ते अंतर्राष्ट्रीय सहयोग के साथ रिपोर्टिंग छूट को बनाए रखना कठिन और कम सुसंगत हो गया है।
इस परिवर्तन से एक्सपोज़र काफी बढ़ जाता है इज़राइली कर जोखिम और अग्रिम योजना को अतीत की तुलना में कहीं अधिक महत्वपूर्ण बना देता है।
कर अवकाश स्थायी स्थापना दावों से रक्षा नहीं करता है
इजरायली कर कानून के तहत, एक गैर-इजरायली कंपनी को इजरायली निवासी कंपनी के रूप में माना जा सकता है यदि इसे प्रभावी ढंग से इजरायल से नियंत्रित और प्रबंधित किया जाता है। इसके अलावा, जहां एक विदेशी कंपनी की मुख्य रूप से निष्क्रिय आय होती है, और इसके अधिकांश शेयरधारक इजरायली निवासी होते हैं, इसे एक नियंत्रित विदेशी निगम के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है, जिसके परिणामस्वरूप इजरायली शेयरधारकों को आय का श्रेय दिया जाता है, भले ही कोई लाभांश वितरित न किया गया हो।
कर अवकाश प्रावधान आम तौर पर ओलिम और आरआर को उन विदेशी कंपनियों से होने वाली आय पर इजरायली कराधान से बचाते हैं जिन्हें वे नियंत्रित करते हैं या छुट्टियों की अवधि के दौरान सीएफसी नियमों के तहत जिम्मेदार आय पर।
हालाँकि – और यह महत्वपूर्ण है – कर अवकाश उन दावों से रक्षा नहीं करता है कि एक विदेशी कंपनी का इज़राइल में एक स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) है।
यह हमेशा से मामला रहा है, लेकिन के रद्द होने के साथ विदेशी रिपोर्टिंग छूटइसकी संभावना अब काफी अधिक है कि आईटीए ऐसी स्थितियों की पहचान करेगा और उन्हें चुनौती देगा।
पीई क्या है? और क्यों इससे फर्क पड़ता है?
पीई आम तौर पर व्यवसाय का एक निश्चित स्थान होता है जिसके माध्यम से एक विदेशी कंपनी दूसरे देश में अपने व्यवसाय का कुछ हिस्सा चलाती है। जहां एक पीई मौजूद है, वह देश जहां यह स्थित है, उस पीई के कारण कंपनी के मुनाफे के हिस्से पर कर लगा सकता है।
व्यवहार में, भले ही किसी आप्रवासी को कर अवकाश से लाभ हो, एक विदेशी कंपनी जिसका वह मालिक है या जिसके लिए वह काम करता है, अभी भी इज़राइल में आंशिक रूप से कर योग्य हो सकती है यदि यहूदी राज्य से वास्तविक व्यावसायिक गतिविधि की जाती है।
उदाहरण के लिए, यदि कोई शेयरधारक जो सीईओ के रूप में भी कार्य करता है, इज़राइल में स्थानांतरित हो जाता है और आंशिक रूप से इज़राइल से कंपनी का प्रबंधन जारी रखता है, तो आईटीए यह तर्क दे सकता है कि सीईओ की गतिविधियाँ एक पीई बनाती हैं। नतीजतन, कंपनी के मुनाफे के एक हिस्से पर यहां टैक्स लगाया जा सकता है।
ऐसी स्थितियों में, उसी आय पर पहले से ही उस देश में कर लगाया जा सकता है जहां कंपनी स्थापित है या संचालित होती है। इससे दोहरे कराधान और कर अधिकारियों के बीच जटिल चर्चा हो सकती है कि लाभ को न्यायक्षेत्रों के बीच कैसे आवंटित किया जाना चाहिए। जबकि कर संधियाँ अक्सर ऐसे मुद्दों को हल करने के लिए तंत्र प्रदान करती हैं, प्रक्रिया लंबी और अनिश्चित हो सकती है।
यदि कार्यकारी इज़राइल में एक निर्दिष्ट कार्यालय रखता है, या यदि इज़राइली-आधारित कर्मचारी कंपनी के संचालन का समर्थन करते हैं, तो जोखिम अधिक गंभीर हो जाता है।
यह केवल शेयरधारकों के बारे में नहीं है
महत्वपूर्ण बात यह है कि पीई एक्सपोज़र शेयरधारकों या शीर्ष अधिकारियों तक सीमित नहीं है।
इज़राइल में स्थानांतरित होने वाला एक प्रमुख कर्मचारी भी पीई जोखिम पैदा कर सकता है – भले ही उस कर्मचारी के पास कोई इक्विटी न हो। उदाहरण के लिए, यदि एक निश्चित प्रबंधक, या उपाध्यक्ष (वीपी) इज़राइल से महत्वपूर्ण कार्य करना जारी रखता है, तो आईटीए यह तर्क दे सकता है कि कंपनी ने इज़राइल में एक पीई स्थापित किया है।
यह जोखिम आज के दूरस्थ-कार्य परिवेश में तेजी से आम होता जा रहा है। अतीत में, पीई प्रश्न आम तौर पर कारखानों, कार्यालयों या “व्यवसाय के निश्चित स्थान” से जुड़े होते थे। हालाँकि, आज, व्यावसायिक निर्णय, बातचीत और परिचालन प्रबंधन सभी वीडियो कॉन्फ्रेंसिंग, क्लाउड सिस्टम और डिजिटल सहयोग टूल के माध्यम से दूरस्थ रूप से हो सकते हैं। परिणामस्वरूप, विदेशी कंपनियों के लिए इज़राइल से काम करने वाले व्यक्ति अनजाने में अपने कर्मचारी के लिए कर योग्य उपस्थिति बना सकते हैं।
क्या होता है जब कर अवकाश समाप्त हो जाता है?
एक और महत्वपूर्ण विचार यह है कि जब 10-वर्षीय कर अवकाश समाप्त हो जाता है तो क्या होता है।
छुट्टियों की अवधि के अंत में, सुरक्षा और छूट समाप्त हो जाती हैं। जबकि कुछ प्रकार की पूंजीगत आय को छुट्टी की अवधि और कर योग्य अवधि के बीच विभाजित किया जा सकता है, सामान्य आय आम तौर पर छुट्टी समाप्त होने के बाद पहले दिन से इज़राइल में पूरी तरह से कर योग्य हो जाती है।
उस बिंदु पर, एक कंपनी जो वास्तव में इज़राइल से नियंत्रित और प्रबंधित होती है, या जो सीएफसी के रूप में अर्हता प्राप्त करती है, पूरी तरह से इज़राइली कर के अधीन हो सकती है। जो एक समय सैद्धांतिक जोखिम था वह जल्द ही पूर्ण पैमाने पर कर जोखिम बन सकता है।
ओलिम और अंतर्राष्ट्रीय पेशेवरों को क्या करना चाहिए
कोई भी व्यक्ति जो इज़राइल में स्थानांतरित होने की योजना बना रहा है, या किसी विदेशी कंपनी का कोई कर्मचारी जो इज़राइल से अपनी भूमिका का कुछ हिस्सा निभाने की उम्मीद करता है, उसे स्थानांतरित होने से पहले कर योजना में शामिल होना चाहिए।
यह योजना इसे इजरायली और विदेशी दोनों कर सलाहकारों के साथ आयोजित किया जाना चाहिए और कर अवकाश अवधि के अंत से पहले अच्छी तरह से दोबारा समीक्षा की जानी चाहिए।
मुख्य चरणों में शामिल हो सकते हैं:
- विदेशी कंपनी के भीतर व्यक्ति की भूमिका और अधिकार को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना
- उचित कानूनी और परिचालन दस्तावेज़ीकरण लागू करना
- इज़राइली पीई जोखिम को सीमित करने के लिए प्रबंधन और निर्णय लेने की प्रक्रियाओं की संरचना करना
- कुछ मामलों में, इज़रायली गतिविधि पर अंकुश लगाने के लिए संस्थाओं का पुनर्गठन किया जा रहा है
- व्यावसायिक गतिविधियाँ विकसित होने पर तथ्यात्मक स्थिति की नियमित समीक्षा करना
साथ ही, इज़राइल अलियाह को प्रोत्साहित करने के उद्देश्य से बढ़ी हुई कर पारदर्शिता को नीतियों के साथ संतुलित करना जारी रखता है।
वित्त मंत्री बेजेलेल स्मोट्रिच ने हाल ही में कानून प्रस्तावित किया है जो कुछ नए आप्रवासियों को पांच वर्षों में एनआईएस 1 मिलियन तक की अस्थायी इज़राइली कर छूट प्रदान करेगा, जिसका लाभ हर साल धीरे-धीरे कम हो जाएगा। प्रस्ताव अभी भी विधायी प्रक्रिया के अधीन है, लेकिन यह अंतरराष्ट्रीय स्तर पर सक्रिय व्यक्तियों के लिए इज़राइल के आकर्षण को बनाए रखने के लिए चल रहे प्रयास को दर्शाता है।
विदेशी रिपोर्टिंग छूट की समाप्ति के साथ, त्रुटि की संभावना काफी कम हो गई है। कर अवकाश एक शक्तिशाली प्रोत्साहन बना हुआ है, लेकिन यह अब पहले जैसी व्यावहारिक अदृश्यता प्रदान नहीं करता है। ओलिम और अंतरराष्ट्रीय स्तर पर सक्रिय पेशेवरों के लिए, यह समझना कि इजरायली कर नियम विदेशी व्यावसायिक गतिविधियों के साथ कैसे बातचीत करते हैं, तेजी से महत्वपूर्ण होता जा रहा है।
व्यवहार में, इसके लिए अक्सर सावधानीपूर्वक योजना, स्पष्ट दस्तावेज़ीकरण और एक सीमा-पार परिप्रेक्ष्य की आवश्यकता होती है जो इज़राइली और विदेशी कर प्रणालियों दोनों को ध्यान में रखता है।
लेखक शैविट टैक्स लॉयर्स में अटॉर्नी-सीपीए हैं।
Leave a Reply