के दो रहस्य क्या हैं? इजरायली हाई-टेक सफलता? सबसे पहले, में वर्णित शक्तिशाली कुछ भी कर सकने वाला रवैया स्टार्ट-अप नेशन डैन सेनोर और शाऊल सिंगर की पुस्तक। दूसरा, ईएसओपी – कर्मचारी शेयर (स्टॉक) या शेयर विकल्प योजना के बारे में कम चर्चा की जाती है।
हालाँकि, इज़राइली सुप्रीम कोर्ट ने अभी फैसला सुनाया है कि एक तकनीकी कंपनी द्वारा भुगतान किए गए लाभांश के लिए कर छूट उन कर्मचारियों पर लागू नहीं होती है जो पहले से ही ईएसओपी कर छूट का आनंद ले रहे हैं। कोई दोहरा कर छूट नहीं. इसका असर ओलिम समेत कई तकनीकी कर्मचारियों पर पड़ सकता है.
आयकर अध्यादेश (आईटीओ) की धारा 102 इजरायली निवासी कर्मचारियों के साथ किसी भी ईएसओपी को नियंत्रित करने वाली मुख्य धारा है। जहां किसी कंपनी में 10% से कम हिस्सेदारी रखने वाले कर्मचारियों को “ट्रस्टी के माध्यम से शेयरों का आवंटन” होता है, वहां दो मुख्य इज़राइली कर लाभ संभव हैं।
सबसे पहले, कर को आम तौर पर तब तक के लिए स्थगित कर दिया जाता है जब तक कि विकल्प या शेयरों का एहसास नहीं हो जाता, यानी बेच दिया जाता है या ट्रस्टी से हटा दिया जाता है।
दूसरा, यदि नियोक्ता कंपनी “पूंजी ट्रैक” चुनती है, (आमतौर पर ऐसा होता है) तो नियोक्ता व्यय कटौती छोड़ देता है, लेकिन कर्मचारी प्राप्त कर योग्य लाभ पर 25% (अब अतिरिक्त कर सहित 30% तक) कर का भुगतान करता है।
वैकल्पिक ट्रैक “वेतन ट्रैक” है जिसमें प्राप्त कर योग्य लाभ पर 50% तक का कर लगता है – लेकिन तब नियोक्ता व्यय के रूप में कर लाभ में कटौती कर सकता है।
ट्रस्टी का काम कर्मचारियों की ओर से शेयरों या विकल्पों को तब तक अपने पास रखना है जब तक कि उन्हें कर का भुगतान नहीं कर दिया जाता है इज़राइली कर प्राधिकरण (आईटीए)। ट्रस्टी और ईएसओपी योजना को आईटीए को सूचित किया जाना चाहिए जिसके पास उन्हें मंजूरी देने के लिए 30 दिन हैं। धारा 102 के तहत कई अन्य नियम लागू होते हैं।
कैपिटल ट्रैक ईएसओपी वाली एक इज़राइली कंपनी ने अपने कर्मचारियों को लाभांश का भुगतान किया (रेहोवोट असेसिंग ऑफिसर बनाम कंड्यूट लिमिटेड, सिविल अपील 4077/23 ऑफ़ 19.3.26)। कंपनी “पसंदीदा उद्यमों” और “विशेषाधिकार प्राप्त उद्यमों” के लिए विभिन्न कर छूट के लिए योग्य है। ये कर छूट पूंजी निवेश कानून, 1959 (“ईसीआईएल”) के प्रोत्साहन के तहत इजरायली उद्योग और प्रौद्योगिकी के लिए उपलब्ध हैं। ईसीआईएल कर छूट में शेयरधारकों को भुगतान किए गए लाभांश के लिए कम कर दरें शामिल हैं – पसंदीदा उद्यमों के लिए हाल के वर्षों में 20% और मुख्य रूप से पिछले वर्षों के विशेषाधिकार प्राप्त उद्यमों के लिए 15%।
सुप्रीम कोर्ट के फैसले का मामला क्या है?
ईएसओपी प्रतिभागियों को भुगतान किए गए लाभांश पर कौन सी कर दर लागू होती है – ईसीआईएल नियमों के तहत 15%/20% या धारा 102 ईएसओपी पूंजी ट्रैक नियमों के तहत 25% -30%
निर्णय: जिला न्यायालय ने पहले करदाता के पक्ष में निर्णय लिया था क्योंकि कानून अस्पष्ट लग रहा था। लेकिन सुप्रीम कोर्ट ने अभी डिस्ट्रिक्ट कोर्ट के फैसले को पलट दिया है.
सुप्रीम कोर्ट बताया गया कि धारा 102 में, “ट्रस्टी के माध्यम से शेयरों का आवंटन” का तात्पर्य “शेयरों, उनके द्वारा प्रदत्त किसी भी अधिकार सहित” से है। इस तरह के अधिकार में लाभांश भी शामिल है।
इसके अलावा, धारा 102 “कर योग्य लाभ” को “कर्मचारी द्वारा खर्च की गई लागत को घटाकर प्राप्त होने पर विचार या मूल्य” के रूप में परिभाषित किया गया है। यह व्यापक है और इसमें सर्वोच्च न्यायालय के अनुसार प्राप्त लाभांश भी शामिल है।
तर्क यह दिया गया है कि ईएसओपी कराधान को धारा 102 के तहत वसूली तक स्थगित कर दिया गया है; इसके अलावा कर्मचारी कंपनियों में पूंजी निवेश नहीं करते हैं (हालांकि वे शेयरधारक बन जाते हैं)।
संक्षेप में, सुप्रीम कोर्ट ने फैसला सुनाया कि ईएसओपी प्रतिभागियों को भुगतान किया गया लाभांश धारा 102 ईएसओपी पूंजी ट्रैक नियमों के तहत 25% -30% पर कर योग्य है, ईसीआईएल नियमों के तहत 15%/20% नहीं।
आशय:
सुप्रीम कोर्ट के फैसले से वर्षों का भ्रम खत्म हो गया। यहां तक कि आईटीए ने 2003 के एक परिपत्र और एक प्रकाशित कर फैसले में कहा था कि लाभांश का भुगतान सीधे कर्मचारियों को किया जा सकता है, ट्रस्टी को छोड़कर और ईसीआईएल दरों पर कर लगाया जा सकता है। कोर्ट ने कहा कि आईटीए को खुद को सही करने की अनुमति है। इस मामले के बाद आईटीए से किसी भी कम कर वाले लाभांश का पीछा करने की उम्मीद की जा सकती है।
इसलिए 25% -30% कर की दर अनवेस्टेड और वेस्टेड शेयरों पर लागू होगी जब भी उन्हें बेचा जाएगा या ट्रस्टी से वापस ले लिया जाएगा।
संभावित अतिरिक्त निहितार्थ – ओलिम (आप्रवासी):
यदि ओलिम इजरायली ईएसओपी में भाग लेते हैं तो उन्हें अक्सर संबंधित समस्या का सामना करना पड़ता है। मान लीजिए कि एक ओलेह कर्मचारी को विदेशी आय और लाभ (“कर अवकाश”) के लिए अपनी दस साल की इजरायली कर छूट अवधि के दौरान एक विदेशी (आमतौर पर अमेरिकी) मूल कंपनी में शेयर/विकल्प प्राप्त होते हैं। आईटीए दृढ़ता से दावा करता है कि 10 साल का कर अवकाश उपरोक्त सिद्धांतों को लागू करने वाले धारा 102 ईएसओपीएस पर लागू नहीं होता है।
सुप्रीम कोर्ट का फैसला धारा 102 कराधान यानी 25% -30% कर और ईएसओपी लाभ के लिए कोई कर अवकाश को बरकरार रखता प्रतीत होता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि धारा 102 “कर्मचारियों को शेयर आवंटन के प्रयोजनों के लिए एक अलग अनूठी और पूर्ण व्यवस्था है” (निर्णय पैरा.33)।
पाठकों को सुखद एवं सुरक्षित अवकाश अवधि की शुभकामनाएँ।
